공동주택의 재무상태표와 운영성과표

재무상태표란?

일정시점 현재 기업실체가 보유하고 있는 경제적 자원인 자산과

경제적 의무인 부채, 그리고 자본에 관한 정보를 제공하는 재무보고서

 

재무상태표의 구성은

자산, 부채, 자본으로 구성되어 있다

자산은 경영활동에 사용할 목적의 재화나 채권(현금, 공기구비품, 관리비미수금 등)

부채는 타인 자금이라고도 하며, 외부조직에 대한 금전 또는 재화 등을

제공할 책임이나 의무(미지급비용, 가수금, 보증금 등)

자본은 자산총액에서 부채총액을 차감한 금액을 말한다.

(관리비예치금, 이익잉여금, 예비비적립금 등)

 

재무상태표의 작성원칙

1. 구분 표시

재무상태표를 자산, 부채, 자본으로 구분하고,

자산은 유동자산, 비유동자산

부채는 유동부채, 비유동부채

자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정으로 구분한다

 

2. 총액 표시

자산, 부채, 자본 항목은 총액으로 기입함을 원칙으로 하고,

자산항목과 부채 또는 자본 항목과 상계함으로써

그 전부 또는 일부를 재무상태표에서 제외해서는 안 된다

 

3. 1년 기준

재무상태표는 1년을 기준으로 작성해야 한다

 

4. 유동성 배열

항목배열은 현금화가 용이한 순서에 따라 표시한다

 

5. 이익잉여금의 구분

자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은

혼합해서 표시해서는 안 된다

 

6. 미결산 항목 및 비망계정

가지급금, 가수금 등의 미결산계정은 재무상태표에서 나타나게 해서는 안 된다

 

7. 재무상태표의 당기와 전기의 비교식으로 출력하여 보관한다

 

 

 

일반 기업회계와는 다른 공동주택회계의 운영자금 확인

예금 / 월평균운영자금(관리비수입의 1개월분) = 자금보유율(%)

100% 이상일 경우 양호

150% 이상일 경우 정기예치 검토

 

관리비의 체납 확인

관리비미수금 / 월평균운영자금 = 체납률(%)

10% 미만인 경우 양호

 

충당금 대비 예치금 확인

장기수선충당금 및 퇴직급여충당금을 별도 예치하는 경우

예치금과 충당금 일치 확인 필수

 

연차 및 퇴직충당금 설정액의 적정성 확인

연차 및 퇴직금 일시소요액을 산출하여 재무제표 잔액과 비교하여

과 부족을 사전예방 하여야 한다

보통 예산시 금액 산정하여 반영함

 

 

운영성과표(포괄손익계산서)

일정기간 동안 발생한 수익과 비용을 대응하여

경영성과를 나타내는 재무 보고서

 

운영성과표의 구성

관리수입(관리수익)

관리비용(관리비, 구분징수항목, 징수대행항목)

관리 외 수익(연체료수익, 잡수익)

관리 외 비용(수증자산감가상각비, 예치이자전입액)

 

운영성과표 등식

당기순이익이 발생한 경우 : 총이익+당기순이익 = 총수익

당기순손실이 발생한 경우 : 총비용 = 총수익+당기순손실

 

운영성과표의 작성원칙

1. 발생주의와 실현주의

모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간에 정당하게 배분하여야 한다.

다만, 수익은 실현시기 기준으로 계상하고

미실현수익은 당기의 손익계산에 산입 하지 않는 것을 원칙으로 한다.

 

2. 수익, 비용의 대응표시

수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고

각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응표시 하여야 한다.

 

3. 총액주의

수익과 비용은 총액 기재함을 원칙으로 하고

수익항목과 비용항목은 직접 상쇄함으로써 그 전부 또는 일부를

손익계산서에서 제외하여서는 아니 된다.

 

4. 구분계산 

관리 총 손익, 당기 순손익을 구분하여야 한다.